DPH-§044-001 - Vystavení insolvenčního opravného daňového dokladu
Vidíte nyní zkrácený text příkladu, pro zobrazení plné verze s námi pojďte do balíčku GOLD.
Pokud se ZDARMA zaregistrujete, získáte mnoho výhod, které Vám pomohou se vzdělávat včetně několika vybraných příkladů.
Stáhni plný
- DPH-§44-001 - řešení 2015 (PDF, 77.8 kB)
Stáhni prázdný
- DPH-§44-001 - zadání 2015 (PDF, 57.4 kB)
Autor Ing. Ivana Pilařová , Ing. Pěva Čouková , Ing. Mgr. Olga Hochmannová
2.11.2015 08:59
PLATÍ pro rok 2015
Prodej zboží byl uskutečněn plátcem 17. 4. 2014, pohledávka byla řádně přihlášena u insolvenčního soudu, věřitel a dlužník nejsou spojenými osobami. Věřitel je oprávněn vystavit opravný daňový doklad a to nejpozději do 3 let od uskutečněného zdanitelného plnění – tj. do konce března 2017.
Původní doklad vystavený v roce 2014:
Základ daně 100 000
DPH 21 % 21 000
Dne 17. 8. 2014 byla na dlužníka prohlášena insolvence podle insolvenčního zákona, pohledávka byla včas přihlášena a insolvenčním správcem nebyla zpochybněna. Plátce vystavil dne 20. 10. 2014 daňový doklad podle § 46 odst. 1 ZDPH na opravu celé výše daně, který byl dlužníkovi doručen 25. 10. 2014.
Dne 3. 7. 2015 bylo věřiteli poskytnuto první plnění ve výši 73 tis. Kč, dne 8. 12. 2015 pak zbylá částka. Z přijaté úplaty věřitel přiznal daň podle § 44 odst. 6 ZDPH a vystavil daňový doklad podle § 46 odst. 2 ZDPH.
1. Účtování a daňové nakládání s opravným daňovým dokladem
|
Text |
Kč |
Věřitel |
Dlužník |
||
|
MD |
D |
MD |
D |
||
|
Původní doklad |
|
|
|
|
|
|
-základ daně |
100 000 |
|
|
|
|
|
-DPH |
21 000 |
|
|
|
|
|
Tvorba zákonné OP |
|
|
|
|
|
|
Účtování opravného DD |
|
|
|
|
|
|
Inkaso 1. části |
|
|
|
|
|
|
Opravný DD (DPH)*) |
|
|
|
|
|
|
Snížení zákonné DP |
|
|
|
|
|
|
Inkaso 2. části |
|
|
|
|
|
|
Opravný DD (DPH) |
|
|
|
|
|
|
Snížení zákonné OP |
|
|
|
|
|
*) výpočet daně z přijaté úplaty podle § 44/6 ZDPH musí být proveden postupem podle § 37 odst. 2 ZDPH (tj. shora), a proto se může vypočtená částka DPH lišit od údajů uvedených na původním daňovém dokladu, pokud výpočet na původním daňovém dokladu vycházel ze základu daně bez daně.
Povinnost přiznat daň byla-li pohledávka uspokojena plně i částečně:
Při opravách se uplatní sazba daně platná ke dni uskutečnění původního zdanitelného plnění (§ 44 odst. 9 ZDPH)
Koeficient = = 0,173553719 = zaokrouhleno = 0,1736
Zaokrouhlování - § 37 odst. 2 ZDPH
..............................................
2. Ukončení konkursu, aniž by byla uhrazena plná částka pohledávky
|
Text |
Kč |
Věřitel |
Dlužník |
||
|
MD |
D |
MD |
D |
||
|
Původní doklad |
|
|
|
|
|
|
-základ daně |
100 000 |
311 |
604 |
504 |
321 |
|
-DPH |
21 000 |
311 |
343 |
343 |
321 |
|
Tvorba zákonné OP |
121 000 |
558 |
391 |
- |
- |
|
Účtování opravného DD |
21 000 |
343 |
648 |
548 |
343 |
|
Inkaso 1. Části |
73 000 |
221 |
311 |
321 |
221 |
|
Opravný DD (DPH)*) |
12 673 |
648 (548) |
343 |
343 |
548 (648) |
|
Snížení zákonné OP |
73 000 |
391 |
558 |
- |
- |
|
V této fázi konkurs končí, věřitel již žádné další peníze nedostane |
|||||
|
Rekapitulace zůstatků u věřitele |
|
|
|
|
|
|
PS |
|
|
|
|
|
|
PS |
|
|
|
|
|
|
Odpis pohledávky |
|
|
|
|
|
|
Zrušení zákonné OP |
|
|
|
|
|
*)výpočet daně shoda dolů z částky 73 000
Všechny zaúčtované náklady a výnosy jsou součástí základu daně.
Komentáře
