Obchodní korporace JKL s. r. o. se rozhodla založit dceřinou obchodní korporaci XYZ s. r. o. Jako nepeněžitý vklad bude do dceřiné obchodní korporace vnesena pohledávka, znějící na nominální hodnotu 50 mil. Kč. Tato pohledávka byla splatná v dubnu 2012 a mateřská obchodní korporace k ní vytvořila k datu vkladu účetní opravnou položku ve výši 30 %. V mateřské obchodní korporaci bude hodnota účasti vyčíslena na 50 mil. Kč (nominální hodnota pohledávky 50 mil. Kč, opravná položka bude rozpuštěna). Posudek znalce ocenil pohledávku na 40 mil. Kč. To je hodnota, která bude vstupovat do zahajovací rozvahy dceřiné obchodní korporace.

1. Zahajovací rozvaha nové obchodní korporace XYZ s.r.o.:

Zahajovací rozvaha se otevírá prostřednictvím účtu 701-Počáteční účet rozvažný. Zahajovací rozvaha vychází podle ČÚS č. 012 bodu 3.1.1. písmeno a) pouze ze zakladatelských dokumentů. Úpravou v účetních předpisech byly vyřešeny nejednotné názory na skutečnost, co má být v zahajovací rozvaze.

2. Odložená daň u nové obchodní korporace XYZ s.r.o. k datu vzniku

Podle § 59 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. o odložené dani účtují a vykazují ji účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (tj. akciové společnosti, účetní jednotky, které jsou povinny mít účetní závěrku ověřenou auditorem a dobrovolně). Ostatní účetní jednotky stanoví, zda budou účtovat o odložené dani a vykazovat ji.

3. Účtování u nové obchodní korporace XYZ s.r.o. po otevření účetních knih

První účtování odložené daně – ČÚS 003 bod 3.6, Vyhláška § 59 odst. 6.

4. Částečná úhrada pohledávky u nové obchodní korporace XYZ s.r.o. v roce 2014

K hospodářskému výsledku a zdanitelnému příjmu dochází při úhradě.

5. Odložená daň u nové obchodní korporace XYZ s.r.o. k 31. 12. 2014 (z vneseného majetku)

6. Účtování odložené daně k 31. 12. 2014 u nové obchodní korporace XYZ s.r.o. (z vneseného majetku)