ČÚS-012-010 - Vznik nové obchodní korporace - nepeněžitý vklad - pohledávka s opravnou položkou (Interpretace I-2)

Pro vyhledávání textu na stránce využijte klávesovou zkratku CTRL+F

Stáhni plný

ČÚS-012-010 - řešení 2015 (PDF, 59 kB)

Stáhni prázdný

ČÚS-012-010 - zadání 2015 (PDF, 173.4 kB)

Autor Ing. Pěva Čouková

11.11.2015 09:24

Předchozí verze: Vznik nové obchodní korporace - nepeněžitý vklad – pohledávka s opravnou položkou

PLATÍ pro rok 2015

bchodní korporace JKL s. r. o. se rozhodla v roce 2014 založit dceřinou obchodní korporaci XYZ s. r. o. Jako nepeněžitý vklad bude do dceřiné obchodní korporace vnesena pohledávka, znějící na nominální hodnotu 50 mil. Kč. Tato pohledávka byla splatná v dubnu 2012 a mateřská obchodní korporace k ní vytvořila k datu poslední účetní závěrky účetní opravnou položku ve výši 30 %. V mateřské obchodní korporaci bude hodnota účasti vyčíslena na 50 mil. Kč (nominální hodnota pohledávky 50 mil. Kč, opravná položka bude rozpuštěna). Posudek znalce ocenil pohledávku na 40 mil. Kč. To je hodnota, která bude vstupovat do zahajovací rozvahy dceřiné obchodní korporace.

Pohled vkladatele obchodní korporace JKL s.r.o.

Účetní operace		Částka v Kč	MD	DAL
PZ	Počáteční zůstatek na účtu pohledávek	50 000 000	311/1	-
PZ	Počáteční zůstatek účetních opravných položek	15 000 000	(559N)	391/1
1.	Úpis – převzetí závazku přímo při založení společnosti, účtujeme pouze v podrozvahové evidenci
2.	Vnesení nepeněžitého vkladu správci vkladu
2.	Vnesení nepeněžitého vkladu správci vkladu
3.	Vznik finanční investice (účinnost zápisem do OR - § 464/1 ZOK)
	Vznik finanční investice – převod pohledávky na úhradu závazku
	Zrušení podrozvahové evidence
KZ	Konečný zůstatek finanční investice

Pohled nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o.

1. Zahajovací rozvaha nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o.:

Aktiva v tis. Kč		Pasiva v tis. Kč
Pohledávky (účet 311)		Základní kapitál
Aktiva celkem		Pasiva celkem

Zahajovací rozvaha se otevírá prostřednictvím účtu 701-Počáteční účet rozvažný. Zahajovací rozvaha vychází podle ČÚS č. 012 bodu 3.1.1. písmeno a) pouze ze zakladatelských dokumentů. Úpravou v účetních předpisech byly vyřešeny nejednotné názory na skutečnost, co má být v zahajovací rozvaze.

2. Odložená daň u nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o. k datu vzniku

Podle § 59 Vyhlášky č. 500/2002 Sb. o odložené dani účtují a vykazují ji účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (tj. akciové společnosti, účetní jednotky, které jsou povinny mít účetní závěrku ověřenou auditorem a dobrovolně). Ostatní účetní jednotky stanoví, zda budou účtovat o odložené dani a vykazovat ji.

Titul pro odloženou daň

Účetní zůstatková cena (ÚZC)

Daňová zůstatková cena (DZC) převzatá od vkladatele

Rozdíl

(ÚZC – DZC)

Sazba daně

Odložená daň zaokrouhleně - pohledávka

pohledávka

O odložené daňové pohledávce se účtuje pouze tehdy, je-li pravděpodobné, že základ daně, proti kterému bude možné využít rozdíly, je dosažitelný (ČÚS 003 bod 3.4).

3. Účtování u nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o. po otevření účetních knih

Účetní operace

Částka

v Kč

DAL

Podrozvahová evidence vložené pohledávky

Odložená daň z vkladu

První účtování odložené daně – ČÚS 003 bod 3.6, Vyhláška § 59 odst. 6.

Možno vytvořit účetní opravnou položku.

4. Částečná úhrada pohledávky u nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o. v roce 2014

Účetní operace		Částka v Kč	MD	DAL
1.	Úhrada poloviny pohledávky v nominální hodnotě (z toho dle ocenění znalce 20 mil. Kč)
	Výnos přesahující cenu dle znaleckého posudku
	Částečné zrušení podrozvahové evidence

K hospodářskému výsledku a zdanitelnému příjmu dochází při úhradě.

5. Odložená daň u nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o. k 31. 12. 2014 (z vneseného majetku)

Titul pro odloženou daň

Účetní zůstatková cena (ÚZC)

Daňová zůstatková cena (DZC)

Rozdíl

(ÚZC – DZC)

Sazba daně

Odložená daň zaokrouhleně - pohledávka

pohledávka

6. Účtování odložené daně k 31. 12. 2014 u nabyvatele - nové obchodní korporace XYZ s.r.o. (z vneseného majetku)

Účetní operace

Částka

v Kč

DAL

Odložená daň

Odložená daň k 31. 12. 2014

Vnesení nepeněžitého vkladu - pohledávky

§ 21 odst. 2 a 3 Zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích

(2) Je-li nepeněžitým vkladem pohledávka, je předmět vkladu vnesen účinností smlouvy o vkladu pohledávky. Na smlouvu o vkladu pohledávky se použijí přiměřeně ustanovení občanského zákoníku o postoupení pohledávky. Vkladatel ručí za její dobytnost do výše jejího ocenění.

(3) Pohledávka společníka za kapitálovou společností nemůže být předmětem jeho vkladu do této společnosti; započtena proti pohledávce společnosti na splacení emisního kursu může být pouze smluvně. Smlouva o započtení vyžaduje písemnou formu a její návrh schvaluje valná hromada.

Vidíte zadání příkladu, pro řešení si objednejte placenou registraci.