1. Zákon o daních z příjmů

1.1 Možnost zpětného uplatnění daňové ztráty a vzdání se práva na uplatnění ztráty v praxi pro rok 2021

Co je třeba v této souvislosti také zvážit:

• ustanovení § 38na zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, (dále jen „ZDP“), které následné i zpětné uplatnění ztráty ovlivňuje,
• progresivní sazbu daně fyzických osob,
• lhůtu, do které je možné dodatečné daňové přiznání na zpětné uplatnění ztráty podat,
• lhůtu pro stanovení daně,
• vliv vzdání se práva na uplatnění ztráty na lhůtu pro stanovení daně.

Podání dodatečného daňového přiznání v návaznosti na § 38zh ZDP

Ustanovení § 38zh ZDP obsahuje fikci, ze které vyplývá, že dodatečné daňové přiznání se považuje za podané až v okamžiku, kdy je daňová ztráta vyměřená, nikoliv pak v okamžiku, kdy poplatník tuto ztrátu tvrdí. Tím se nevylučuje podání souběžného řádného daňového přiznání (např. na rok 2021 s vykázanou daňovou ztrátou) i dodatečného daňového přiznání (například na rok 2019 s vykázaným kladným základem daně), a to ani před lhůtou pro podání řádného daňového přiznání.

Na základě fikce bude dodatečné daňové přiznání (např. na rok 2019) považováno za podané až dnem uplynutí lhůty pro podání řádného daňového přiznání, na základě kterého daňová ztráta vznikla. Je třeba zdůraznit, že povinností poplatníka není dotyčnou fikci využít, a není tedy nutné podávat řádné daňové přiznání (na daňovou ztrátu) společně s dodatečným daňovým přiznáním na její uplatnění.

Nepřípustná podání dodatečného i opravného daňového přiznání

Pokud k souběžnému podání dojde před lhůtou pro podání řádného daňového přiznání, není možné k takto podanému dodatečnému daňovému přiznání podávat opravné daňové přiznání ani (další) dodatečné daňové přiznání, a to až do lhůty pro stanovení daňové ztráty. V obou případech se jedná o nepřípustná podání.

Správný způsob podání opravného daňového přiznání k dodatečnému daňovému přiznání

Opravné daňové přiznání je k dodatečnému daňovému přiznání podanému před lhůtou pro podání řádného daňového přiznání možné podat až uplynutím lhůty pro podání řádného daňového přiznání na vznik daňové ztráty.

1.2 Sleva na dani za zastavenou exekuci od roku 2022

Zákon č. 286/2021 Sb.¹ – novela exekučního řádu a zákona o exekutorech zavádí slevu na dani z příjmů za zastavenou exekuci

Účinnost: 1. 1. 2022

V ZDP se vkládá do § 35 nový odst. 4 (text je platný jak pro fyzické, tak i pro právnické osoby).

Daň poplatníka vypočtená za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, se snižuje o slevu za zastavenou exekuci, jejíž výše odpovídá výši náhrady, kterou oprávněnému v daném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, přizná exekutor při zastavení exekuce, jejímž předmětem byla pohledávka nepřevyšující částku 1 500 Kč bez příslušenství a která probíhala po dobu alespoň tří let přede dnem nabytí účinnosti této novely z důvodu, že v těchto třech letech nebyla tato pohledávka vymožena ani z části.

Z na první pohled z méně jasného textu vyplývají tyto skutečnosti:

1. Jedná se pouze o pohledávky do 1 500 Kč, což je zajímavé pro dodavatele, kteří mají velký počet odběratelů na malé hodnoty pohledávek (přepravci, svoz odpadu, telekomunikace…).
2. Částka slevy je dána výší náhrady, kterou oprávněnému přizná exekutor při zastavení exekuce, což je 30 % z hodnoty vymáhané pohledávky bez příslušenství.
3. Musí se jednat o exekuční řízení vedené podle exekučního řádu, které bylo zahájeno před 1. 1. 2019 a u kterého v letech 2019 až 2021 nebylo nic vymoženo.
4. Podle exekučního řádu by měl exekutor do tří měsíců od účinnosti (novely) zákona, tedy od 1. 1. 2022, vyzvat věřitele ke složení zálohy na náklady exekuce. Pokud tak věřitel neučiní, exekutor exekuci zastaví. O přiznání náhrady (tj. slevy na dani) rozhodne exekutor v usnesení o zastavení exekuce. Nároky na slevy tak vzniknou počátkem roku 2022 (jedná se o časově omezené opatření).

K daňovému přiznání bude nutné vložit usnesení o zastavení exekuce, kterým se sleva doloží.

1.3 Daň z příjmů fyzických osob v roce 2022

...

¹ Zákon č. 286/2021 Sb., kterým se mění zákon č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 120/2001 Sb., o soudních exekutorech a exekuční činnosti a o změně dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

² ...

LÍBÍ SE VÁM ČLÁNEK?

A CO DALŠÍHO PRO VÁS NA ÚČETNÍM PORTÁLU MÁME?

 VÍTE, ŽE PRO VÁS NATÁČÍME ONLINE SEMINÁŘE?

• Daňové a účetní novinky se záznamem – ing. Ivana Pilařová | 9. 2. 2022 | IHNED K DISPOZICI

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

V den konání zdarma pro všechny. Webináři provází Pěva Čouková.

Webinář: Povídání o daňové ztrátě | záznam z 8. 2. 2022

Host: ing. Ivana Pilařová

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

• Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?
• Víte, že pokud si zakoupíte balíček SILVER, můžete bez doplatku přejít do balíčku GOLD? Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD. Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ.

• Pro více informací zavolejte na infolinku – tel. +420 730 585 423.

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…
P.

Kdo jsem?

Pěva Čouková
zakladatelka a ❤️  Účetního Portálu ®
majitelka účetní a daňové kanceláře Oswald a.s. ®
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23
zkušební komisařka KDP ČR ®
členka Výkonného výboru KA ČR ®
DAŇAŘ ROKU 2020 v kategorii DANĚ Z PŘÍJMŮ

Více o mně:
www.pevacoukova.cz