Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé – 5. část – Místo plnění

Vidíte nyní zkrácený text článku, pro zobrazení plné verze si zakupte členství na Účetním Portálu.

Vlastní

  • Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé – 5. část – Místo plnění (PDF, 655.9 kB)

Autor Ing. Ivana Pilařová 

5.3.2021 19:59

Ing. Ivana Pilařová
Přinášíme Vám pokračování seriálu Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé od autorky Ivany Pilařové.
Je to již 5. díl. Určení místa plnění dle ZDPH nepovažuji určitě za téma pouze pro začátečníky a mírně pokročilé, ale na své si zde přijdou i více pokročilí čtenáři. V článku jsou popsány nejen základní pravidla, účel vymezení místa plnění, ale i výjimky, které musíme znát. Článek je přehledně rozdělen do kapitol podle jednotlivých paragrafů.

Lenka

PLATÍ pro rok 2021

Seriál o DPH od Ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto díly:

1. část – Základní pojmy a základní principy u daně z přidané hodnoty (8. 1. 2021)

2. část – Vznik zdanitelného plnění na výstupu (22. 1. 2021)

3. část – Osvobozená plnění v tuzemsku (2. 2. 2021)

4. část – Specifika nároku na odpočet daně na vstupu (19. 2. 2021)

5. část – Místo plnění

6. část – Intrakomunitární plnění na vstupu i na výstupu, dovoz a vývoz

7. část – Režim přenesení daňové povinnosti

8. část – Dlouhodobý majetek v DPH

9. část – Změna režimu aneb registrace plátce a zrušení registrace plátce, ručení za daň

10. část – Kontrolní hlášení

1. Účel vymezení místa plnění

Místo plnění je spolu s vymezením předmětu daně zcela zásadní pro stanovení všeho, co souvisí se vznikem daňové povinnosti jak na výstupu, tak i na vstupu.

V souvislosti s řešením problematiky „místa plnění“ následují dvě nejčasnější reakce:

  1. „to je tam, co se TO stalo“ – kde se dodalo zboží, případně kde se poskytuje služba, nebo případně,
  2. „to je tak složité, že to stejně nepochopím“ (a navíc nevím, k čemu je to dobré a určitě se mě to netýká).

Je nasnadě, že tento přístup nebude ten pravý. Nejprve si vysvětlíme důvod existence „místa plnění“, z čehož vyplyne také to, že bez jeho znalosti to nepůjde. Místo plnění rozhoduje o tom, zda budeme dané plnění řešit podle českého zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, dále též „ZDPH“), nebo ne. Je-li místo plnění položeno mimo tuzemsko, toto plnění z hlediska českého zákona o DPH není předmětem daně v tuzemsku. A to je důležité pro náš další postup. Místo plnění budeme nuceni řešit nejen u vydaných faktur – tedy realizovaných plnění (to je pochopitelné), ale i u přijatých faktur, a to pro eventuální zdanění v tuzemsku, pokud vznik daňové povinnosti ze zdanitelného plnění bude na straně odběratele.

2. Plnění mimo území ČR

Pokud daná dodávka zboží či daná služba má místo plnění mimo tuzemsko (tedy mimo ČR), není možné takové plnění zdanit ani od daně osvobodit podle českého zákona. Taková plnění označujeme jako plnění s místem plnění mimo ČR. Některá z nich vykazujeme v daňovém přiznání (služby s místem plnění mimo ČR podle základního pravidla – viz dále), některá nevykazujeme vůbec (přijatá plnění na vstupu s místem plnění mimo ČR). Pokud plnění nemá místo plnění v tuzemsku, není možné ho zdanit (je zbytečné přemýšlet o sazbě daně), ani od daně osvobodit (ať již s nárokem nebo bez nároku na odpočet daně na vstupu). Dále je nutné prověřit, zda v zemi, kde se místo plnění nachází, (ne)vznikají lokální daňové povinnosti. To hrozí zvláště v případech, kdy zákazníkem není osoba povinná k dani. Odpověď na otázky týkající se daňových povinností platných v jiných členských státech však nenajdeme v českém zákonu o DPH a je třeba vyhledat pomoc toho, kdo se v DPH daného státu vyzná. To je první důležitý závěr.

Zamyšlení se nad nárokem na odpočet je ale případné. Je-li plnění s místem plnění mimo území ČR mým výstupem (ano, mimo předmět daně, bez vzniku daňové povinnosti na výstupu), je otázkou, zda mám v této souvislosti nárok na odpočet daně na vstupu. Ano, mám, pokud by u stejného druhu plnění s místem plnění v ČR také vznikl nárok na odpočet. Odpověď je možné si ověřit v § 72 odst. 1 písm. c) ZDPH. Nepřipadá Vám to logické? Ale je to podle zákona.

K tomu pro odlehčení malou historku. Mojí noční můrou byla vždy matematika a fyzika, chodila jsem na různá doučování, kde jsem doufala, že mě naučí tyto vědy pochopit. Často jsem se dožadovala vysvětlení s odvoláním na to, že látce nerozumím. Moudrý matematik odvětil: „Nejdříve se to nauč, pak to časem pochopíš“. To mě krajně rozčílilo, neboť jsem to chtěla chápat hned a odmítala přijímat nějaká „dogmata“. Mnohokrát jsem si potom na starého pána vzpomněla. Samozřejmě došlo na jeho slova – a platí i v daních (zvláště v této kapitole).

3. Místo plnění – je shodné se skutečností?

Ne, není. Je nezbytné zbavit se dojmu, že místem plnění je místo, kde k dodávce došlo nebo kde byla služba poskytnuta. Jedná se o zásadní omyl začátečníků. Místo plnění je odborným termínem, který je zákonem o dani z přidané hodnoty definován, přičemž skutečné místo plnění (tj. místo, kde se TO stalo) má na odborný termín „místo plnění“ vliv jen v zanedbatelném počtu případů. U služeb k tomu dochází spíše výjimečně. Nejlepší bude si pamatovat, že místo plnění podle zákona o DPH nemá s tím skutečným nic společného (jen v taxativně vymezených případech jsou shodné), nebo se tak stane pouze náhodou, která není pravidlem. To je náš druhý, velmi důležitý závěr.

4. Na čem je závislé místo plnění?

To je správná otázka – na čem je místo plnění závislé, když ne na skutečnosti? Nějaká pravidla to přece mít musí. Jistě, ale jsou složitá, závislost místa plnění je pokaždé na něčem jiném (na typu odběratele, na místě, kde začíná přeprava, na místě předání automobilu při jeho pronájmu, na místě, kudy cestují lidé při přepravě atd.). Určitě je možné se v tom vyznat, nicméně nepočítejte s „logikou věci“. Budeme řešit postupně:

  1. Místo plnění u dodání zboží
  2. Místo plnění u poskytování služeb, kde uplatníme jedno základní pravidlo ve dvou formách a k tomu celou řadu výjimek.

Celonárodně vzato – už se to mnozí a mnozí naučili, rozšiřme tedy jejich řady.

5. Místo plnění u dodání zboží (§ 7 ZDPH)

Určení místa plnění v případě dodání zboží je závislé na tom, zda je dodání zboží spojené s odesláním (či přepravou), či nikoliv:

  1. ...
  2. ...

LÍBÍ SE VÁM ČLÁNEK?

A CO DALŠÍHO PRO VÁS NA ÚČETNÍM PORTÁLU MÁME?

 PRO TY, KTEŘÍ TO MYSLÍ HODNĚ VÁŽNĚ

Připravili jsme program DPH SPECIALISTA 2021 ONLINE, 14 dnů vzdělávání. Je to NOVINKA NA PŘÁNÍ kolegů.

Chcete program sledovat naživo a mít možnost pokládat otázky? Pojďte do akce! Začínáme 11. 3. 2021.

Můžete se těšit na tyto lektory: Ing. Jiří Klíma, Marek Reinoha , Ing. Pěva Čouková, Ing. Igor Pantůček, Ing. Mgr. Olga Hochmannová 

  A KDO CHCE VÍCE, MŮŽE SI POŘÍDIT TYTO ONLINE SEMINÁŘE

Marek Reinoha

Ing. Dagmar Fitříková

Ing. Mgr. Olga Hochmannová:

  PRO TY, KTEŘÍ POTŘEBUJÍ KNIHY

Připravujeme Komentář k dani z přidané hodnoty s příklady 2021 – zatím se můžete těšit.

Hlavním autorem bude ing. Olga Hochmannová, dále bude spolupracovat pan Marek Reinoha a možná ještě někdo. Nechte se překvapit – sledujte náš e-shop.

Publikaci si můžete objednat již dnes.

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ ČLÁNKY K PROBLEMATICE DPH 

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

V den konání zdarma pro všechny. Záznam jen pro členy od balíčku GOLD (informace o členství zde).

Webináři provází Pěva Čouková.

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

  • Víte, že když si zakoupíte balíček SILVER, můžete bez doplatku přejít do balíčku GOLD?
  • Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD. Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ.
  • Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…
Pěva

Kdo jsem?

Pěva Čouková
zakladatelka a ❤️  Účetního Portálu®
majitelka účetní a daňové kanceláře Oswald a.s.®
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23
zkušební komisařka KDP ČR®
DAŇAŘ ROKU 2020 v kategorii DANĚ Z PŘÍJMŮ

Více o mně:
www.pevacoukova.cz

čekejte prosím ...
Hodnocení: 0.0/5 (0 hlasů)

Komentáře

Přidat komentář můžete pouze jako registrovaný. Máte u nás účet? Přihlaste se

E-commerce Převodový můstek Rekodifikace

Obchodní podmínky | Zásady zpracování osobních údajů | Zásady používání souborů cookies | Přidat do oblíbených

Přihlášení

Vyplňte e-mail a heslo, potvrďte kliknutím na tlačítko Přihlásit.

E-mail :
Heslo :

Zapomenuté heslo | Nová registrace | Bezplatná registrace

Dobrý den, jak Vám můžeme pomoci?

Napište nám ohledně našeho vzdělávání/cesty zákazníka… nebo informaci, že něco nefunguje. Rádi Vám brzy odpovíme.
NESLOUŽÍ PRO ODPOVĚDI NA ODBORNÉ DOTAZY – ty u nás poskytujeme od členské sekce GOLD. Děkujeme za respektování.

Jméno a příjmení :
E-mail :
Text :