Seriál o DPH od Ing. Ivany Pilařové zahrnuje tyto části:

1. část – Základní pojmy a základní principy u daně z přidané hodnoty

2. část – Vznik zdanitelného plnění na výstupu

3. část – Osvobozená plnění v tuzemsku

4. část – Specifika nároku na odpočet daně na vstupu

5. část – Místo plnění

6. část – Intrakomunitární plnění na vstupu i na výstupu, dovoz a vývoz

7. část – Režim přenesení daňové povinnosti

8. část – Dlouhodobý majetek v DPH

9. část – Změna režimu aneb registrace plátce a zrušení registrace plátce, ručení za daň

10. část – Kontrolní hlášení

1. Registrace plátce aneb jak se stát dobrovolně či povinně plátcem DPH

Touto problematikou, řeknete si, jsme měli začít v prvním dílu. Logicky vzato, ano, nicméně na začátek mi toto téma připadalo příliš složité a také zbytečné. Většinou začátečník přijde do firmy, která již plátcem daně je a neplánuje svoji registraci zrušit. Registrace a její rušení není zpravidla tím prvním, co potřebujeme. Nicméně – všechno jednou začíná a taky končí a je možné, že se toho budeme zrovna my účastnit a bude třeba vědět, jak na to. Podmínky pro registraci plátce daně zaměříme na tuzemské osoby se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku; zahraniční osoby a osoby registrované k dani v jiném členském státě, které se v tuzemsku chtějí či povinně musí stát plátci DPH, pro začátek vynecháme. Rozhodně však nepočítejte, že se na osoby neusazené v tuzemsku vztahují stejná pravidla jako na tuzemské osoby. Nikoliv, jsou mnohem přísnější a neplatí zde limit obratu 1 mil. Kč (žádné limity obratu zde nejsou stanoveny).

1.1 Dobrovolná registrace

Co se týče podmínek zákona, tak nejjednodušší je dobrovolná registrace plátce. Ne tak již v praxi, k tomu se dostaneme níže. Pro dobrovolnou registraci plátce musí být splněny dvě podmínky

(§ 94a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, dále jen „ZDPH“):

1. fyzická nebo právnická osoba musí být osobou povinnou k dani – tedy realizující ekonomickou činnost nebo osobou, která tuto činnost v budoucnosti vykonávat bude a zároveň,
2. její plnění nesmí být výhradně osvobozená bez nároku na odpočet daně na vstupu, tedy musí realizovat i nějaká další plnění, která jsou buďto zdanitelná, nebo osvobozená s nárokem na odpočet daně na vstupu.

Máme také dodatečnou podmínku pro ty, kterým správce daně zrušil registraci k DPH z důvodu závažného porušení povinnosti vztahující se ke správě daní. Ti mohou podat přihlášku k dobrovolné registraci plátce nejdříve po uplynutí 1 roku od uvedeného zrušení registrace.

1.2 Povinná registrace

Povinná registrace plátce se také týká jen osoby povinné k dani, která splňuje některou z podmínek definovaných v § 94 ZDPH. Podmínky jsou různého druhu a jsou „zákeřně“ uvedeny na opačném konci zákona, hned na jeho začátku v § 6a až § 6e ZDPH:

1. Podmínka vztahující se k výši obratu je zcela jasně popsána v § 6 odst. 1 ZDPH, limitem je stále obrat ve výši 1 mil. Kč za uplynulých bezprostředně následujících 12 kalendářních měsíců (raději zdůrazníme, že se nejedná o kalendářní rok). V  této souvislosti je třeba znovu nastudovat definici obratu (viz první díl našeho setkání nebo § 4a ZDPH).
2. Plátce jako právní nástupce jiného plátce (§ 6b a § 6e ZDPH) – pokud se dostaneme do pozice „právního nástupce“ bývalého plátce, musíme počítat s tím, že se plátci stáváme, a to bez ohledu na výši obratu ihned od samého počátku, kdy přebíráme roli právního nástupce. Jedná se o situace, kdy plátce:
   - dojde k nabytí obchodního závodu od plátce,
   - pokračuje v podnikání zemřelého plátce,
   - je právním nástupcem po přeměně společností či změně její právní formy.

Existují ještě některé další situace, které osobu povinnou k dani nedovedou k povinnému plátcovství DPH, ale k tomu, že se musí stát identifikovanou osobou (§ 6g a násl. ZDPH). Pokud osoba povinná k dani nestojí ani o tuto registraci, pak je třeba si dát pozor na následující situace.

Vznik povinnosti podat přihlášku:

1. pro plátce při dosažení limitu obratu je to do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byl překročen limitní obrat 1 mil. Kč. Přihláška se tedy podává „v předstihu“;
2. pro právního nástupce pak do 15 dnů ode dne, kdy se plátcem stal. Přihláška se tedy podává „zpětně“.

Osoba povinná k dani s překročením limitního obratu se stává plátcem od prvního dne druhého měsíce následujícího po překročení obratu.

Příklad č. 1 – Povinná registrace k DPH při dosažení výše obratu 1 mil. Kč

Fyzická osoba vede kadeřnický a kosmetický salon, svůj obrat si hlídá, neboť není v jejím zájmu stát se plátcem DPH. Obrat se pohybuje kolem 800–900 tis. Kč za 12 měsíců. Vzhledem k tomu, že majitelka salonu zdědila rodinný dům, rozhodla se pronajímat svůj byt. Nesmí zapomenout, že nájemné z bytu se do obratu pro povinné plátcovství zahrnuje. Obrat 1 mil. Kč byl překročen za měsíc duben 2021. Do 15. 5. byla podána přihláška k registraci. Plátcem se majitelka salonu stane od 1. 6. 2021.

1.3 Registrace ze vztahů s jinými osobami k dani v jiném členském státu

...

LÍBÍ SE VÁM ČLÁNEK?

A CO DALŠÍHO PRO VÁS NA ÚČETNÍM PORTÁLU MÁME?

 PRO TY, KTEŘÍ TO MYSLÍ HODNĚ VÁŽNĚ

Připravili jsme program DPH SPECIALISTA 2021 ONLINE, 14 dnů vzdělávání. Je to NOVINKA NA PŘÁNÍ kolegů.

Program běží od 11. 3. 2021, stále se můžete připojit, sledovat naživo a pokládat otázky.

Pojďte do akce!

Přednáší tito lektoři: Ing. Jiří Klíma, Marek Reinoha , Ing. Pěva Čouková, Ing. Igor Pantůček, Ing. Mgr. Olga Hochmannová

  A KDO CHCE VÍCE, MŮŽE SI POŘÍDIT TYTO ONLINE SEMINÁŘE

Marek Reinoha

• Šestka s Markem Reinohou – clo a DPH (balíček online seminářů)

Ing. Dagmar Fitříková

• Uplatňování DPH v roce 2021 – 1. DEN

• Uplatňování DPH v roce 2021 – 2. DEN

Ing. Mgr. Olga Hochmannová:

• DPH na tržby poslední období – chyby a problémy | 13. 1. 2021
• Mimořádný online seminář k DPH | 4. 11. 2020

  PRO TY, KTEŘÍ POTŘEBUJÍ KNIHY

Komentář k dani z přidané hodnoty s příklady 2021

2. aktualizované vydání, včetně novely ZDPH k 1. 7. 2021

Ing. Mgr. Olga Hochmannová, Marek Reinoha, Ing. Pěva Čouková, Ing. Ivana Pilařová

Účetnictví pro podnikatele 2021 – vyřešené příklady

7. aktualizované vydání

Ing. Pěva Čouková

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ ČLÁNKY K PROBLEMATICE DPH 

• Daň z přidané hodnoty pro začátečníky a mírně pokročilé – 8. část – Dlouhodobý majetek v DPH | Ing. Ivana Pilařová | 23. 4. 2021
• Od 1. 4. 2021 je možné se registrovat do nového režimu jednoho správního místa | ing. Mgr. Olga Hochmannová | 26. 4. 2021
• Prominutí DPH z pořízení vybraného zboží a z jeho dovozu ze třetí země – FZ 18/2021 a MI GFŘ | ing. Mgr. Olga Hochmannová | 20. 4. 2021

• Testování na covid-19 jako zdravotní služba osvobozená od daně | Ing. Mgr. Olga Hochmannová | 7. 4. 2021
  

• Dotaz – Český plátce DPH nakupuje zboží v Německu a vyváží do Spojeného království | Marek Reinoha | 16. 2. 2021

  PRO TY, KTEŘÍ CHTĚJÍ VÍC A MILUJÍ WEBINÁŘE

V den konání zdarma pro všechny. Záznam jen pro členy od balíčku GOLD (informace o členství zde).

Webináři provází Pěva Čouková.

• Webinář: DPH s paní Olgou v otázkách (1. 4. 2021)
  Host: Ing. Mgr. Olga Hochmannová
• Webinář: DPH s Dášou Fitříkovou (4. 2. 2021)
  Host: Ing. Dagmar Fitříková
• Webinář: Dopady BREXITU do celních předpisů a intrastatu (28. 1. 2021)
  Host: Marek Reinoha
• Webinář: Konec roku a DPH (21.01.2021)
  Host: Ing. Mgr. Olga Hochmannová
• Webinář: DPH – Služby k nemovitosti, místo plnění a další (05.11.2020)
  Host: Ing. Jiří Klíma

Tip od nás… vydejte se na cestu s námi…

• Víte, že pro Vás nově máme možnost úhrady ročního členství měsíčně?
• Víte, že pokud si zakoupíte balíček SILVER, můžete bez doplatku přejít do balíčku GOLD? Nebo pojďte rovnou do balíčku GOLD. Těm, co váhají, nabízíme „balíček GOLD na zkoušku“ na 7 dní za 1 Kč – GOLD 7 DNÍ.

Všem, kteří už jsou GOLĎáci nebo ALL-IŇáci děkujeme…

Krásné dny…
Pěva

Kdo jsem?

Pěva Čouková
zakladatelka a ❤️  Účetního Portálu^®
majitelka účetní a daňové kanceláře Oswald a.s.^®
auditorka č. 1149, daňová poradkyně č. 23
zkušební komisařka KDP ČR^®
DAŇAŘ ROKU 2020 v kategorii DANĚ Z PŘÍJMŮ

Více o mně:
www.pevacoukova.cz